研發費用加計扣除比例提高到100% 科技企業能享受什么實惠？

近日，財政部、稅務總局、科技部發布的《關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》指出，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

就在一個月前，李克強總理在政府工作報告中提到，將科技型中小企業加計扣除比例從75%提高到100%。

那么，什么是加計扣除?比例提高到100%后，企業究竟能享受到什么實惠?就此，科技日報記者請專家解疑釋惑。

“這是創新驅動發展戰略下激勵企業增加研發投入的重要舉措，也是應對新冠疫情對實體經濟造成不利影響的實招。”中國科學技術發展戰略研究院研究員魏世杰說，當前，新冠疫情對中小企業造成的沖擊較大，更大力度的減稅政策能減輕中小企業負擔，也能進一步激勵中小企業加大研發費用投入，支撐中小企業在特殊時期養精蓄銳。

2017年，我國推出允許科技型中小企業享受75%研發費用加計扣除政策;2021年起，制造業企業可享受100%研發費用稅前加計扣除。

“此次政策將優惠輻射到科技型中小企業，將研發費用加計扣除比例提至100%，體現了國家對科技型中小企業的針對性支持。”中國科學院科技戰略咨詢研究院研究員薛薇告訴科技日報記者，此舉會進一步降低企業研發投入成本，通過稅收激勵支持企業提升技術創新能力，激發市場主體更強的創新活力。

“加計扣除的核心在于‘加計’，準確來說應該是‘加’，即在計算應納稅所得額時原本應該據實扣除的‘費用’，現在可以多扣一些。”魏世杰表示，因為費用加計扣除了，應納稅所得額就相應減少了。研發費用加計扣除中所說的“扣除”，就是企業所得稅法提到的“各項扣除”部分，具體為企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出。

薛薇進一步解釋說，《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》明確，納入研發費用的包括：人員人工、直接投入、無形資產攤銷、折舊、“三新”( 新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試用費以及勘探開發技術的現場試驗費)、其他相關費用等。

記者從科技部火炬中心獲悉，截至2021年12月31日，我國科技型中小企業達到32.8萬家。加計扣除比例從75%提至100%，到底能給這些企業帶來多少實惠?

薛薇就此算了一筆賬：假如科技型中小企業符合條件的研發費用投入為200萬元，如按之前75%比例加計扣除，可在稅前實際扣除350萬元;比例提至100%后，可在稅前實際扣除400萬元。這意味著，企業的加計扣除比例提高了25%，加計扣除額就會提高50萬元，按照科技型中小企業適用25%企業所得稅率來算，企業相較以前可以少納稅50*25%=12.5萬元。

“提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例、擴大增值稅期末留抵退稅等政策，對減輕中小微企業的納稅負擔有很大效果。”但魏世杰坦言，所得稅優惠政策要彰顯效力，還有賴于企業的盈虧狀況，“假如一家企業處于虧損狀態，那么所得稅優惠政策就很難即時顯效，這個問題在困難時期尤為凸顯。”

對此，薛薇深有同感。她建議，可以借鑒國外對中小企業虧損時采取的稅收返還的優惠方式，“這實際上把稅收優惠變成了財政補貼，中小企業虧損時也就能立刻得到輸血”。

“建議增值稅期末留抵退稅政策落實得更快一些，以盡快緩解中小企業資金壓力。”魏世杰說，之前的調研發現，科技型中小企業認為阻礙創新的最大問題是資金問題，特別是外部資金問題。“我國還可考慮直接資助科技型中小企業研發資金，比如科技型中小企業技術創新基金，就曾經發揮了非常好的效果。”他說道。(劉垠)