1.5萬億元增值稅留抵退稅來了！哪些人將受益？

21日召開的國務院常務會議，確定實施大規模增值稅留抵退稅的政策安排，為穩定宏觀經濟大盤提供強力支撐。據介紹，今年增值稅留抵退稅規模約1.5萬億元人民幣，是對各類市場主體直接高效的紓困措施，是穩增長穩市場主體保就業的關鍵舉措。財政部在按現行稅制負擔50%退稅資金的基礎上，中央財政1.2萬億元轉移支付資金將按時點要求及時下達，包括新出臺留抵退稅政策專項資金、其他退稅減稅降費專項資金、補充縣區財力專項資金。首批支持小微企業留抵退稅的專項轉移支付4000億元已于3月21日下午下達。

今年政府工作報告提出，2022年退稅減稅約2.5萬億元，規模為歷史之最，其中1.5萬億元來自增值稅留抵退稅。增值稅是中國第一大稅種，但提起增值稅留抵退稅，許多人感覺有些陌生。 那么，增值稅留抵退稅是什么?增值稅留抵退稅是怎樣形成的?1.5萬億元留抵退稅將如何落實?哪些群體將從中受益?

加大留抵退稅力度

——從增量和存量入手，全年為市場主體增加1.5萬億元現金流

增值稅當期應納稅額，等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。在現行增值稅制度下，如果一家企業納稅期內的增值稅銷項稅額小于進項稅額，就會形成留抵稅額。

留抵稅額產生的原因主要有哪些?北京國家會計學院學術委員會主任李旭紅解釋說，留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現銷售;籌建期間大規模采購卻暫時沒有收入等;此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進項適用稅率，也可能形成留抵稅額。

據了解，國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式：一是允許納稅人結轉下期繼續抵扣或申請當期退還。允許退還的國家或地區，也會相應設置較為嚴格的退稅條件，如留抵稅額必須達到一定數額。二是每年或一段時期內只能申請一次退稅;只允許特定行業申請退稅等。

為緩解企業資金壓力，我國從2019年4月1日試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。從2019年6月1日起，放寬部分先進制造業納稅人的期末留抵退稅條件。2021年4月，適用范圍又擴大到醫藥、化學纖維、鐵路等先進制造業領域。

3月5日，國務院研究室國際司司長宋立在國新辦新聞發布會上介紹，目前中國的留抵退稅主要集中在增量留抵稅額，即退還2019年4月份以來新增加的部分。其中，對先進制造業的增量留抵稅額予以全部退還，對其他行業退還60%，還沒有涉及退還2019年3月份以前形成的存量留抵稅額。而此次政策改進的一大亮點，是從增量和存量兩方面入手，明顯加大留抵退稅力度。宋立表示，在當前經濟下行壓力較大情況下，這有利于企業恢復發展。“今年實施大規模留抵退稅后，今后在此基礎上進一步消化存量，及時退還增量，對完善增值稅制度意義重大。”

這也意味著，增值稅留抵退稅將在2022年減稅降費“組合拳”中發揮重要作用，直接為市場主體提供現金流約1.5萬億元。中國人民大學財政金融學院教授朱青分析，目前需求收縮等因素導致部分企業缺乏營收、現金流短缺。同時，企業為購買原材料以及支付工資、利息、房租等費用，又需要大量現金。“能夠及時給企業辦理留抵退稅，把“真金白銀”及時送達企業，就如同雪中送炭，對于緩解企業的資金壓力、穩定市場預期、提振市場信心都將起到十分積極的作用。”

增值稅留抵優先退還小微企業

——存量6月底前一次性退還，增量足額退還

增值稅留抵退稅制度不斷優化，為支持實體經濟發揮著重要作用。國家稅務總局數據顯示，2021年已辦理制造業增值稅留抵退稅1322億元，惠及3.1萬戶企業。2022年的1.5萬億元留抵退稅，誰將從中受益?

從行業看，宋立介紹，留抵退稅將重點支持制造業，全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸行業留抵退稅問題。

從企業規?？?，將優先安排小微企業。由于小微企業數量眾多，相應的有留抵稅額的戶數也多，小微企業由此成為此次增值稅留抵退稅的“重點照顧對象”，將有效減輕其資金壓力，激發活力。此外，為確保政策落實，中央財政將加大對地方的財力支持，減輕地方財政壓力，做到及時退付、應退盡退。

那么，企業感受如何?“受疫情影響，住宿行業近兩年經歷了較為艱難的時期，在各項紓困政策幫扶下，我們酒店經營正逐步向好。”溫特萊酒店財務人員潘玉培介紹，2021年，因符合增值稅增量留抵退稅條件，酒店拿到了80多萬元退稅款，緩解了租金交付壓力。“目前還有50多萬元的留抵稅額，按照今年小微企業留抵退稅的新政策，酒店將一次性回籠這部分資金，進一步充實現金流，我們穩定經營的信心更足了。”潘玉培說。

政府工作報告提出，今年對留抵稅額實行大規模退稅過程中，對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。業內人士指出，這是首次對小微企業增值稅留抵稅額存量進行退稅，且對小微企業增值稅增量留抵稅額按比例退稅改為足額退還。

國家稅務總局稅收科學研究所副所長李平分析，對小微企業實行增值稅留抵全額退稅，可以降低企業資金占用成本，提高企業的現金流，緩解企業資金短缺、融資難等壓力，增強企業擴大再生產的信心。這將對支持困難企業扭虧為盈、助力新創企業降低創業成本、鼓勵企業做大做強發揮積極作用，從而促進穩市場主體保就業、穩定宏觀經濟大盤。

從政策效力看，約1.5萬億元留抵退稅形成的巨大現金流，將為助企紓困起到重要作用。“退稅資金全部直達企業，既大力改進增值稅留抵退稅制度，又有力為企業提供現金流支持、促進消費投資，為市場主體“輸血”“活血”、紓困解難。”國家稅務總局有關負責人說。

保障政策不斷落實到位

——中央財政進一步加大對地方的轉移支付

增值稅留抵退稅對稅收征收管理水平提出了較高要求。如何提高征管水平，在保障稅收安全、防范騙稅風險的同時，落實好包括增值稅留抵退稅在內的各項組合式稅費支持政策?

李平表示，大規模留抵退稅政策落地生根是一項龐大而復雜的系統工程。“在具體舉措方面，將充分發揮稅收大數據作用，繼續推進‘非接觸式’辦稅繳費，進一步簡流程、簡材料、簡方式，通過電子稅務局、征納互動平臺等渠道將退稅紅利以最快速度直達給納稅人。同時，充分運用大數據、云計算、人工智能、移動互聯網等現代信息技術，推動稅務執法、服務、監管制度創新和業務變革，加強對政策落實情況的監督檢查，健全違法查處體系，充分依托國家‘互聯網+監管’系統多元數據匯聚功能，精準有效打擊騙取稅費優惠行為，保障國家稅收安全。”李平說。

國家稅務總局有關負責人介紹，目前從國家稅務總局到省市縣稅務局均成立稅費支持政策落實工作專班;為盡快完成各項征管準備工作，稅務系統第一時間聯合財政部等部門制發公告明確具體政策規定和征管操作辦法、部署準備工作、升級調整稅收征管信息系統，確保各項政策好操作、易實施、快落地，“確保該減的減到位、該免的免到位、該緩的緩到位、該退的退到位，讓市場主體和人民群眾有實實在在的獲得感。”

有人擔心，大規模退稅會不會對地方財政造成減收壓力?該如何應對?來自中央財政的轉移支付將為減稅降費政策落實提供支持。據了解，2022年的一攬子減稅降費措施實施后，中小微企業和個體工商戶受益受惠超1萬億元。為幫助地方緩解減收壓力，2022年中央財政大幅增加對地方的轉移支付，保障減稅降費政策落地生效。

貨幣政策也將與財政政策協調聯動。2022年，中國人民銀行依法向中央財政上繳結存利潤超1萬億元，主要用于留抵退稅和增加對地方轉移支付。財政部有關負責人表示，在今年實施新的組合式稅費支持政策情況下，安排特定國有金融機構和專營機構上繳了2021年以前形成的部分結存利潤，用于大幅增加對地方轉移支付，幫助地方財政特別是縣區財政緩解減收壓力。

下一步，如何落實好“階段性措施和制度性安排相結合，減稅與退稅并舉”的組合式稅費支持政策?國家稅務總局副局長趙靜介紹，稅務部門將持續完善稅費優惠政策直達快享機制，精準篩選符合優惠政策享受條件的納稅人繳費人，實現政策精準推送，并試點通過電子稅務局等渠道推送減稅降費紅利賬單，進一步提升納稅人繳費人的減稅降費獲得感。此外，稅務部門將充分依托稅收大數據，切實做好跟蹤分析，讓政策效應在充分釋放中更好顯現。任明海

退稅來了，預期穩了!

在“黑天鵝”亂飛、預期轉弱的當下，“穩”對于中國宏觀經濟大盤和資本市場的重要性愈加凸顯。

3月21日召開的國務院常務會議，從財政政策和貨幣政策方面“左右開弓”，確定實施大規模增值稅留抵退稅的政策安排，為穩定宏觀經濟大盤提供強力支撐;部署綜合施策穩定市場預期，保持資本市場平穩健康發展。這將給亟待回血的企業增加“真金白銀”的現金流，同時也送出信心的“黃金”。

“真金白銀”及時來了

怎么退稅?國務院常務會議明確了更為細致的退稅時間表：對所有行業的小微企業、按一般計稅方式納稅的個體工商戶退稅近1萬億元。其中，存量留抵稅額6月底前一次性全額退還，微型企業4月份集中退還，小型企業5、6月份退還;增量留抵稅額4月1日起按月全額退還;對制造業等6個行業企業的存量留抵稅額，7月1日開始辦理全額退還，年底前完成;增量留抵稅額也要從4月1日起按月全額退還。此外，會議還明確，再通過安排1.2萬億元轉移支付資金設立3個專項，支持基層落實退稅減稅降費和保就業?；久裆取?/p>

財政部21日表示，首批支持小微企業留抵退稅的專項轉移支付4000億元已于3月21日下午下達。當日下達的支持小微企業留抵退稅專項資金將用于向小微企業退稅財力保障提供現金流，為企業紓難解困，有效保障穩增長、穩市場主體和保就業。其他專項資金根據相關工作進度也將盡快下達。

抓緊、直達……諸多關鍵詞昭示著，救命保命的“真金白銀”不僅要來，而且要來得及時。中國財政科學研究院研究員白景明認為，減稅降費更加強調時效性。上半年往往是企業最缺錢的時候，正缺錢的時候錢來了就是雪中送炭。

粵開證券首席經濟學家羅志恒表示，留抵退稅作為減稅降費的重要舉措，對于穩定市場主體，提振微觀企業的預期有較大幫助，可以減少企業資金占用，降低企業的資金成本，直接提高企業的獲得感，提高企業的抗風險能力。尤其在經濟下行期，資金和現金流很大程度上直接決定了企業的存續性。

穩定預期 送出信心“黃金”

當前，全球疫情擴散蔓延，疊加俄烏沖突升級、全球通脹上升、美聯儲開啟加息進程，信心與預期受到沖擊，全球和國內資本市場波動加劇。信心比黃金還重要，穩定預期和提振信心，對于資本市場的穩定至關重要。

國務院常務會議指出要高度重視國際形勢變化對我國資本市場的影響，并部署了五方面措施，其中三方面措施都提到“預期”，包括“開展政策取向一致性評估，防止和糾正出臺不利于市場預期的政策”“穩妥處理好資本市場運行中的問題，為各類市場主體營造穩定、透明、可預期的發展環境”“采取有針對性措施穩定市場預期、提振市場信心。”

招聯金融首席研究員董希淼說，我國資本市場與實體經濟發展緊密相關，與數以億計普通投資者切身利益緊密相關，關系到金融穩定和社會穩定。3月16日的國務院金融委會議和本次國常會都對保持資本市場平穩健康發展提出明確要求，是非常必要和重要的，有助于提振市場信心，穩定市場預期，保持經濟和金融大局穩定。

董希淼認為，要多部門綜合施策，上下協同發力，防止“個體理性”帶來“合成謬誤”，保持政策的穩定性和一致性。下一步，相關部門還應繼續出臺針對性的政策措施，拿出更多的“真金白銀”，更好地維護資本市場穩定局面，支持資本市場健康發展。

此外，國務院常務會議要求，加大穩健貨幣政策對實體經濟的支持力度，堅持不搞“大水漫灌”，同時及時運用多種貨幣政策工具，保持流動性合理充裕，保持信貸和社會融資適度增長。

中國民生銀行首席研究員溫彬認為，針對當前總需求不足的問題，一方面，降準和降息仍有空間和必要，以提振市場主體信心，增加有效信貸需求，穩定和擴大總需求;另一方面，完善支農支小再貸款、碳減排支持工具、煤炭清潔高效利用專項再貸款等結構性貨幣政策工具，重點支持制造業、小微企業、科技創新、綠色發展、鄉村振興等關鍵領域和薄弱環節，進一步增強金融服務實體經濟能力，確保經濟運行在合理區間。李金磊

留抵退稅專項資金不得用于建設各類形象工程

據財政部官網消息，3月21日中午，財政部召開會議，傳達國務院第166次常務會議精神，研究貫徹落實措施。財政部明確專項資金分配備案、預算下達、資金調撥等管理要求，完善政府收支分類科目，做到留抵退稅政策可細化、可統計、可分析。專項資金納入財政直達資金范圍，實行動態監控，防止閑置挪用，確保退稅資金直達市場主體、對地方的補助直達市縣基層。專項資金不得用于建設政府性樓堂館所，不得用于建設各類形象工程、政績工程，不得用于土地儲備和棚戶區改造新開工項目等支出。

財政部建立資金預撥機制，逐月預撥、滾動清算，保障地方國庫動態存有半個月的退稅所需資金，支持地方切實做好退稅工作，基層財政退稅減稅資金通過轉移支付得到切實保障。

財政部還對地方財政部門提出明確要求，切實壓實省級財政部門主體責任，要求各地抓緊制定細化到縣區的增值稅留抵退稅政策方案，重點保障小微企業留抵退稅和縣區退稅資金需要，及時發現并妥善處置退稅中出現的問題，保障退稅“紅包”及時落袋。在安排新出臺留抵退稅專項資金的同時，安排其他退稅減稅降費專項資金和補充縣區財力專項資金，增強地方尤其是縣區財力，確?？h區財政平穩運行。

下一步，財政部將與人民銀行、國家稅務總局加強工作會商，堅決落實增值稅留抵退稅等政策的同時，切實嚴肅財經紀律，防范企業通過虛開增值稅發票等方式“騙退稅”，防范虛列留抵退稅等方式“騙補貼”;防范一些地區出現征收過頭稅費、虛增財政收入等。